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1月13日，北京证监局公布，对中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）及张全成、鲁校刚、丁亚轩、梁涛出具警示函。

经查，你们在北京弘高创意建筑设计股份有限公司（以下简称ST弘高(行情002504,诊股)或公司）2019年度至2021年度财务报表审计项目（中兴财光华审会字（2020）第201201号、中兴财光华审会字（2021）第201233号、中兴财光华审会字（2022）第201107号）执业中存在以下问题:

一、2021年度财务报表审计项目

（一）控制测试方面

一是控制有效的依据不足，部分测试资料与测试结论不匹配，个别测试程序与目标不匹配；二是未准确识别公司内部控制缺陷，未充分关注公司未及时获取项目结算资料的相关情形。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条、第十条的有关规定。

（二）实质性程序方面

一是函证程序执行不到位，控制程序不足，部分函证地址与工商注册地址或实际经营地址不一致未见合理解释，且未就个别客户连续年度函证记录异常、部分函证回函合理性存疑等问题保持合理怀疑；二是应收账款审计程序执行不到位，未就长期挂账项目保持合理怀疑，未就相关应收账款的真实性、可回收性执行充分的审计程序；三是预付账款审计程序执行不到位，未充分关注预付账款列报不准确的情形；四是应付账款审计程序执行不到位，未充分关注已注销或吊销供应商暂估应付账款情形。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条、第十四条、第十七条的有关规定。

（三）质量复核方面

一是项目组未严格遵循复核意见书中所提要求，复核亦未再次确认；二是质量复核中未充分关注函证回函异常等情况。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十四条的有关规定。

二、2019年度至2020年度财务财务报表审计项目

一是函证程序执行不到位，未就个别客户连续年度函证记录异常保持合理怀疑，涉及函证已超过相关年度审计重要性水平；二是走访程序执行不到位，个别客户访谈记录未见对方身份资料。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十五条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条、第十四条、第十七条的有关规定。

你们的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条，《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的规定。依据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第六十五条、《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条，我局决定对你们采取出具警示函的监督管理措施，并计入证券期货市场诚信档案。你们应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保执业质量，并于收到本决定书之日起30日内向我局提交书面报告。

关键词： 中兴财光华